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最新财税知识要点辅导(下)
作者: 发布时间:2013-08-26

 

知识要点:

《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》(财税〔201213)规定,自201211日起至20141231日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

例题:

2012年,某物流企业实际占用土地20000平方米,其中自有大宗商品仓储设施用地10000平方米,该企业土地所属土地等级适用税额标准为10/平方米,该企业2012年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A.100000     B.150000

C.180000     D.200000

【答案】B

【解析】自201211日至20141231日,对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

应缴纳土地使用税=(20000-10000)×10+10000×10×50%=150000()

 

知识要点:

根据《企业政策性搬迁所得税管理办法公告》规定,企业应当自搬迁开始年度,至次年531日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的,除特殊原因并经主管税务机关认可外,按非政策性搬迁处理。

例题:

企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,主要有()

A.政府搬迁文件或公告B.搬迁重置总体规划

C.拆迁补偿协议D.资产处置计划E.税务登记证原件

【答案】ABCD

【解析】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:(1)政府搬迁文件或公告;(2)搬迁重置总体规划;(3)拆迁补偿协议;(4)资产处置计划;(5)其他与搬迁相关的事项。

 

知识要点:

本题是考核工业企业营业税的核算。转让属于固定资产的不动产,通过“固定资产清理”科目进行核算。

例题:某工业企业,201212月将自有房产对外转让,取得收入300万元。则营业税的会计处理应当是()(不考虑城建税、教育费附加)

A.借:营业税金及附加15万元贷:应交税费—— —应交营业税 15万元

B.借:营业外支出15万元贷:应交税费—— —应交营业税 15万元

C.借:营业外收入15万元贷:应交税费—— —应交营业税 15万元

D.借:固定资产清理15万元贷:应交税费—— —应交营业税 15万元

【答案】D

【解析】不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。所以,房产转让按税法规定计算的营业税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费—— —应交营业税”科目。

 

知识要点:

本题考核工业企业增值税的计算。“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

以下业务需要通过“应交税费—— —应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是()

A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目

B.本期收到出口货物的退税额

C.当月购进的材料发生退货

D.自产的产品用于集体福利

【答案】C

【解析】选项A应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算;选项B应通过“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目核算;选项C应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

 

知识要点:

《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》规定,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

例题:对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对符合规定的可以继续抵扣进项税,其客观原因包括()

A.因自然灾害造成增值税扣税凭证逾期

B.由于企业办税人员擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期

C.买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,导致增值税扣税凭证逾期

D.因企业办税人员管理不善,导致增值税扣税凭证逾期

E.增值税扣税凭证因邮寄丢失,导致逾期

【答案】ABCE

【解析】客观原因包括如下类型:①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;②增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期; ③有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;④买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;⑤由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;⑥国家税务总局规定的其他情形。

 

知识要点:

本题考核企业所得税纳税申报表的填列,主表中的“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额,取数来自会计账,对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。

例题:

下列业务中,应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有()

A.某生产企业对外出租包装物,缴纳的营业税、城建税及教育费附加

B.企业生产产品销售对应的成本

C.某商业企业用于市场推广的产品成本

D.用于抵债的货物成本

E.生产企业出租无形资产的累计摊销

【答案】BDE

【解析】主表中的“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额,取数来自会计账,对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目;出租业务发生的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。

 

知识要点:

本题考查企业开具和使用发票的规定,发票填开时,不得涂改;取得发票时,不得要求变更品名和金额。

例题:

下列关于企业开具和使用发票的说法中,正确的是()

A.属于民族自治区的企业,必须同时使用中文和民族文字开具发票

B.取得发票时,可以要求变更品名和金额

C.发票的字迹可以涂改,但金额绝对不能涂改

D.商业企业零售烟酒,不得开具增值税专用发票

【答案】D

【解析】选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字,而不是必须同时使用;选项B,取得发票时,不得要求变更品名和金额;选项C,发票填开时,字迹与金额均不得涂改。

 

知识要点:

《融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。

例题:

下列关于融资性售后回租的处理正确的是()

A.融资性售后回租,承租方出售资产的行为属于增值税应税行为,需要缴纳增值税

B.融资性售后回租,出租方出租资产的行为需要缴纳增值税

C.融资性售后回租,承租方出售资产的行为属于营业税应税行为,需要缴纳营业税

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,既不征收增值税也不征收营业税

【答案】D

【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。

 

知识要点:

根据国家税务总局2011年第51号公告,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。

例题:

下列关于纳税人资产重组过程的税务处理表述正确的是()

A.纳税人在资产重组过程中,通过合并方式将全部实物资产以及全部的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的,对其转让的实物资产应征收增值税

B.纳税人在资产重组过程中,通过分立方式将其部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的,不征收增值税

C.纳税人在资产重组过程中,将其全部的资产、债权、债务和劳动力一并出售给其他单位的,应就其取得的全部收入一并征收增值税

D.纳税人在资产重组过程中,通过分立方式将其部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的,其中涉及的货物转让应征收增值税

【答案】B

【解析】纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

 

                                  摘自《中国会计报》


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