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国资委相关法规要点提示(下)
作者: 发布时间:2013-08-26

经济责任审计

 

法规:

《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7)《国资委关于印发<中央企业经济责任审计实施细则>的通知》(国资发评价〔20067)《国资委关于加强中央企业经济责任审计工作的通知》

知识点:

开展经济责任审计主要目的:为适应出资人监督工作需要,加强对企业负责人的责任监督,建立与完善企业负责人经济责任的审计认定制度,客观评价企业负责人任职期间的经营业绩与经济责任;为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据,促进企业加强和改善经营管理,保证国有资产安全和国有资本保值增值。

  经济责任审计的主要任务:财务基础审计、企业绩效评价、经济责任评价。

例题:

1.根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7)被审计企业负责人或所在企业存在哪种行为时,国资委或企业上级单位应当责令改正或给予警告,并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。(A)

A、被审计企业负责人或所在企业拒绝、阻碍经济责任审计,或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料

B、违反国家有关审计工作要求,避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明

C、打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员

D、承担经济责任审计的社会审计组织出具虚假不实的审计报告

2.根据《关于印发<中央企业经济责任审计实施细则>的通知》(国资发评价〔20067),经济责任评价应遵循以下原则 (ABCD)

A、客观性原则B、全面性原则 C、公正性原则

D、发展性原则E、预防性原则

3.财务基础审计范围应当遵循重要性原则,并充分考虑审计风险,纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%,户数不低于被审计企业总户数的50%()

 

清产核资、资产减值及账销案存

 

法规:

《国有企业清产核资办法》(国资委令第1)《关于印发<中央企业账销案存资产管理工作规则>的通知》(国资发评价〔200513)《关于印发<中央企业资产减值准备财务核销工作规则>的通知》(国资发评价〔200567)《中央企业资产损失责任追究暂行办法》(国资委令第20)

知识点:

资产损失根据企业实际情况,按照金额大小和影响程度划分为一般资产损失、较大资产损失、重大资产损失和特别重大资产损失。

  在企业采购产品、服务过程中,销售产品或者提供服务的过程中,资金管理和使用中,投资决策和投资管理中,从事股票、期货、外汇,以及金融衍生工具等投资业务中,从事保证、抵押、质押等担保活动中,资产转让、收购和改组改制过程中,企业经营管理人员造成资产损失的,应当追究相关责任人责任。企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。

例题:

1.根据《关于印发<中央企业资产减值准备财务核销工作规则>的通知》(国资发评价〔200567)当无形资产已被其他新技术所替代,且已无使用价值和转让价值时,企业需要进行无形资产减值准备财务核销应取得的证据是(B)

A、相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告

B、相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告

C、完整、有效的资产清查盘点表

D、责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单

2.根据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》(国资委令第20),企业资产损失责任包括(BCDE)

A、全面责任B、主管责任C、分管领导责任

D、直接责任E、重要领导责任

3.企业资产损失相关责任人对处理建议有异议的,可以在处理决定下达之日起30个工作日内,向上级单位申请复查;对处理决定有异议的,可以提出书面陈述意见,并提供相关证明材料。()

 

国有资本保值增值

 

法规:

《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》(国资委令第9)

知识点:

企业国有资本:国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益,以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业,其国有资本是指该企业的所有者权益,以及依法认定为国家所有的其他权益;对于国有控股及参股企业,其国有资本是指该企业所有者权益中国家应当享有的份额。

  国有资本保值增值率的计算:国有资本保值增值率=(扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本)×100%国有资产监督管理机构应当以经核实确认的企业国有资本保值增值实际完成指标与全国国有企业国有资本保值增值行业标准进行对比分析,按照“优秀、良好、中等、较低、较差”五个档次,评判企业在行业中所处的相应水平。

  国有资本保值增值率计算以企业合并会计报表为依据。企业所有境内外全资子企业、控股子企业,以及各类独立核算分支机构、事业单位和基建项目等应当按规定全部纳入合并会计报表编制范围。

例题:

1.在计算国有资本保值增值率时,下列不属于客观增加因素的是(B)

A、无偿划入清产核资B、外币报表折算差额

C、资产评估D、清产核资

2.根据《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》(国资委令第9),存在下列哪些情形,将企业国有资本保值增值水平确认为“较差”档次:(ABE)

A、存在重大财务问题、年度财务决算严重失实

B、年度财务决算报告被会计师事务所出具否定意见、无法表示意见审计报告

C、未达到全国国有企业保值增值率平均水平

D、经营期内没有实现国有资本保值增值目标E、持续资不抵债

3.国有资本保值增值实际完成指标与全国国有企业国有资本保值增值行业标准进行对比分析,按照“优秀、良好、中等、较差”四个档次,评判企业在行业中所处的相应水平。()

内部审计及绩效评价

 

法规:

《中央企业内部审计管理暂行办法》(国资委令第8)《关于加强中央企业内部审计工作的通知》(国资发评价〔2005304)《关于印发<中央企业综合绩效评价实施细则>的通知》(国资发评价〔2006157)《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》(国资委令第14)

知识点:

企业综合绩效评价的内容:

企业综合绩效评价根据经济责任审计及财务监督工作需要,分为任期绩效评价和年度绩效评价。

  开展综合绩效评价工作应当以经社会中介机构审计后的财务会计报告为基础。按规定不进行社会中介机构审计的企业,其综合绩效评价工作以经企业内部审计机构审计后的财务会计报告为基础。

  开展企业综合绩效评价工作应当遵循的原则:全面性原则、客观性原则、效益性原则、发展性原则。

企业综合绩效评价指标的构成:

企业综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成。

  财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。

  管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上,通过采取专家评议的方式,对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。

例题:

1.下列哪些属于企业审计委员会的职责(ABC)

  A、审议企业年度内部审计工作计划B、监督企业内部审计质量与财务信息披露C、监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付D、制定企业内部审计工作制度,编制企业年度内部审计工作计划2.财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和社会贡献四个方面 进行定量对比分析和评判。()

 

全面风险管理

 

法规:

《关于印发<中央企业全面风险管理指引>的通知》(国资发改革〔2006108)

知识点:

风险管理策略

风险管理策略,指企业根据自身条件和外部环境,围绕企业发展战略,确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准,选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略,并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。

  一般情况下,对战略、财务、运营和法律风险,可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险,可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。

风险管理解决方案

企业制定内控措施,一般至少包括以下内容:建立内控岗位授权制度;建立内控报告制度;建立内控批准制度;建立内控责任制度;建立内控审计检查制度;建立内控考核评价制度;建立重大风险预警制度;建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度;建立重要岗位权力制衡制度,明确规定不相容职责的分离。

例题:

1.下列属于企业全面风险管理中的风险评估定量方法的是(D)

A、问卷调查B、集体讨论C、专家咨询D、计算机模

2.企业风险一般包括下列哪些风险(ABCD)

A、战略风险B、财务风险C、市场风险D、运营风险

3.企业风险只包括纯粹风险,不包括机会风险。()

 

                                  摘自《中国会计报》


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